Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Vậy thuế thu nhập doanh nghiệp là gì và cách tính chi phí thuế TNDN hiện hành ra sao? Hãy cùng Công ty TNHH Kế toán Minh Minh khám phá chi tiết trong bài viết dưới đây.
Khái quát về chi phí thuế TNDN
Nguyên tắc chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định bằng tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại dựa trên lãi hoặc lỗ của một kỳ tài chính.
– Chi phí thuế TNDN là số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, tính dựa trên thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong năm và thuế suất hiện hành của thuế TNDN.
– Chi phí thuế TNDN hoãn lại là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai, phát sinh từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm tài chính; và hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại từ những năm trước đó.
Nguyên tắc chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
– Hàng quý, kế toán viên dựa vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của công ty để ghi nhận số thuế TNDN tạm thời phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Đến cuối năm tài chính, kế toán thuế sẽ xem xét tờ khai quyết toán thuế. Nếu số thuế TNDN tạm thời trong năm thấp hơn số thuế phải nộp thực tế, thì sẽ ghi nhận số thuế TNDN cần nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Ngược lại, nếu số thuế TNDN tạm thời trong năm lớn hơn số phải nộp, kế toán viên sẽ ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành bằng phần chênh lệch.
– Trong trường hợp phát hiện các sai sót không trọng yếu liên quan đến số thuế TNDN phải nộp của các năm trước, công ty sẽ hạch toán giảm hoặc tăng số thuế TNDN phải nộp của các năm đó vào chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm phát hiện ra sai sót.
– Nếu các sai sót đó là trọng yếu, kế toán viên sẽ phải điều chỉnh hồi tố theo quy định về “thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót” của chuẩn mực kế toán.
– Khi lập báo cáo tài chính (BCTC), kế toán cần kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh vào tài khoản 911 (tài khoản xác định kết quả kinh doanh) để xác định lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
Nguyên tắc chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Khi lập Báo cáo tài chính (BCTC), kế toán cần xác định chi phí của thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoãn lại theo quy định về “Thuế thu nhập doanh nghiệp” trong Chuẩn mực kế toán.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại sẽ không được ghi nhận vào tài khoản 821 (Chi phí thuế TNDN) nếu phát sinh từ những giao dịch được ghi trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
Vào cuối kỳ kế toán, cần kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên có và bên nợ của tài khoản 8212 (chi phí thuế TNDN hoãn lại) vào tài khoản 911 (xác định kết quả kinh doanh).
Cách tính chi phí thuế TNDN hiện hành theo quy định
Để tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, cần xác định chi phí thuế TNDN hiện hành và hoãn lại.
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Cách tính chi phí thuế TNDN hiện hành được tính theo văn bản hợp nhất 26/VBHN-BTC của Bộ Tài chính ngày 14/09/2015 về hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN. Chi phí này phản ánh số thuế phải trả trong năm tài chính hiện tại, dựa trên thu nhập tính thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Từ ngày 01/01/2016, thuế suất này là 20%.
Thu nhập tính thuế khác với lợi nhuận kế toán trước thuế trong báo cáo tài chính vì lợi nhuận trước thuế bao gồm các chi phí không được khấu trừ, thu nhập được miễn thuế, và không bao gồm các khoản chuyển lỗ theo quy định.
Công thức tính thuế TNDN phải nộp
Thuế TNDN phải nộp = (Lợi nhuận kế toán trước thuế + Điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế – Điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế) x Thuế suất TNDN hiện hành.
Trong đó:
- Điều chỉnh tăng: Chi phí không được khấu trừ theo luật.
- Điều chỉnh giảm: Thu nhập không chịu thuế, các khoản chuyển lỗ (trong vòng 5 năm), thu nhập được miễn thuế như cổ tức được chia.
>> Xem thêm: Các chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Công thức này áp dụng cho các doanh nghiệp có quản lý và hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, và không áp dụng cho các doanh nghiệp có quỹ khoa học và công nghệ, hưởng ưu đãi thuế, hoặc kinh doanh trong các lĩnh vực đặc thù như dầu khí, bất động sản và xác định thuế hoãn lại theo chuẩn mực kế toán số 17.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, tài sản hoặc chi phí thuế TNDN hoãn lại được tính như sau: Tài sản hoặc chi phí thuế TNDN hoãn lại = Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm x Thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh từ thu nhập chịu thuế dự kiến trong tương lai được ghi vào sổ sách liên quan đến nợ phải trả hoặc tài sản.
Ghi nhận thuế TNDN hoãn lại
Thuế TNDN hoãn lại được ghi nhận dựa trên nguyên tắc bù trừ giữa khoản thuế hoãn lại phải trả phát sinh trong năm và khoản thuế hoãn lại phải trả từ các năm trước. Nếu thuế hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn khoản thuế đã ghi nhận trước đó, phần chênh lệch sẽ bổ sung vào chi phí thuế TNDN hoãn lại. Ngược lại, nếu thuế hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ hơn, phần chênh lệch sẽ làm giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Trên đây là tất cả các thông tin về cách tính chi phí thuế TNDN hiện hành và hoãn lại. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào, quý khách vui lòng liên hệ Công ty TNHH Kế toán Minh Minh qua số Hotline 0916.53.59.56 để nhận được hỗ trợ và giải đáp nhanh chóng.
